О предоставлении уведомлений об исполнении обязанностей налогоплательщика НДД
 О предоставлении уведомлений об исполнении обязанностей  налогоплательщика НДД

Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре по вопросу учета расходов в случае начала применения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее – НДД) в результате подачи уведомления о реализации организацией права на исполнение обязанностей налогоплательщика по НДД, с учетом письма Минфина России от 22.12.2020 № 03-06-05-01/112592 сообщает следующее.

Согласно ранее направленной позиции Минфина России от 22.12.2020 № 03-06-05-01/112592 в случае подачи организацией уведомления в отношении конкретного участка недр, указанного в абзаце первым подпункта 2 пункта 1 статьи 333.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в срок до 31 декабря 2021 года, организация вправе начать применять НДД в отношении такого участка недр с 1-го числа квартала, в котором организацией представлено соответствующее уведомление, в случае указания в нем информации о реализации ею такого права начиная с указанной даты.

При этом до 1-го числа квартала года, в котором организацией представлено соответствующее уведомление, организация не признается налогоплательщиком и не исполняет обязанности налогоплательщика в отношении такого участка недр.

В случае предоставления уведомления организацией в срок, предусмотренный, в частности, абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, в котором не указана информация о дате начала применения НДД в отношении конкретного участка недр, организация применяет НДД в отношении такого участка недр с 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором применительно к такому участку недр организацией представлено уведомление.

При этом до 1-го числа, следующего за кварталом, в котором применительно к такому участку недр организацией представлено соответствующее уведомление, организация освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДД.

Согласно статье 333.52 Кодекса историческим убытком признается отрицательный расчетный финансовый результат, определенный для календарного года, за период с 1 января 2011 года (для участков недр, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса или расположенных полностью или частично в

Федеральная налоговая служба пределах российской части (российского сектора) дна Каспийского моря, - с 1 января 2007 года) и по год (включительно), непосредственно предшествующий году начала исчисления НДД в отношении таких участков недр (далее - ретроспективный период).

Таким образом, учитывая, что согласно статье 333.53 Кодекса налоговым периодом НДД признается календарный год, в случае подачи организацией уведомления в соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, год окончания ретроспективного периода будет является календарный год, предшествующий году начала исчисления НДД в отношении таких участков недр.

Дополнительно в части начала применения НДД для организаций в отношении участков недр, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, отмечаем следующее.

Федеральным закон от 15.10.2020 № 342-ФЗ «О внесении изменений в главы 25.4 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесено ряд изменений, предусматривающих в том числе применение с 1 января 2021 года НДД, для участков недр имеющих высокую историческую степень выработанности запасов нефти, а также для участков недр расположенных полностью или частично в границах Северо-Кавказского федерального округа, Сахалинской области (за исключением морских месторождений углеводородного сырья, а также месторождений, частично расположенных в границах внутренних морских вод и (или) территориального моря Российской Федерации).

В соответствии с абзацами вторым и третьем подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, объектом налогообложения НДД признается дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр, имеющим историческую степень выработанности запасов нефти (СИВЗ) больше 0,8 или равную 0,8, или расположенном полностью или частично в границах Северо-Кавказского федерального округа, Сахалинской области (за исключением морских месторождений углеводородного сырья, а также месторождений, частично расположенных в границах внутренних морских вод и (или) территориального моря Российской Федерации).

При этом требованием подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса к участкам недр, указанным в абзацах втором и третьем подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, признается выполненным при условии представления организацией - пользователем такого участка недр в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика (по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика для организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков) уведомления в произвольной форме о реализации ею права на исполнение обязанностей налогоплательщика по НДД в отношении такого участка недр (далее – уведомление).

Пунктом 7 статьи 333.44 Кодекса предусмотрено освобождение организации от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДД в отношении участка недр, указанного в абзаце первом подпункта 2 или абзацах втором и третьем подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса, до 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором применительно к такому участку недр выполнено условие о представлении организацией в налоговый орган уведомления, если иное не установлено пунктом 7 статьи 333.44 Кодекса.

При этом организация вправе начать применение НДД в отношении такого участка недр с 1-го числа квартала, в котором организацией представлено соответствующее уведомление, в случае указания в уведомлении информации о реализации ею такого права начиная с указанной даты.

Таким образом, право на начало применение НДД для организаций выполнившим требования подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса к участкам недр, указанным в абзацах втором и третьем подпункта 3 пункта 1 статьи 333.45 Кодекса сохраняется в течении календарного года начиная с 1 января 2021 года.

При этом началом применение НДД для таких организаций является 1-е число квартала в котором такой организацией представлено уведомление, в случае указания в уведомлении информации о реализации организацией такого права начиная с указанной даты, либо 1-е число квартала, следующего за кварталом, в котором применительно к такому участку недр организацией представлено уведомление, в котором не указана информация о дате начала применения НДД.


    Межрайонная ИФНС России №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.

    размещено:01.03.2021
     
    Поделиться
    Статистика

     Данная страница

    Вверх