Межрайонная ИФНС России № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в отношении льгот по налогу на прибыль организаций, установленных для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области IT-технологий сообщает.

Одной из мер поддержки российских организаций, осуществляющих деятельность в области IT-технологий, является введение с 01 января 2021 года льготной ставки по налогу на прибыль организаций в размере 3% (0 % за налоговые (отчетные) периоды 2022 - 2024 годов). Данная льгота установлена пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

Льготная ставка установлена для организаций:

- разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных;

- оказывающих услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных;

- устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных.

Для применения льготной ставки необходимо одновременное выполнение трех условий:

- доля дохода от услуг в области информационных технологий должна быть не менее 90% от общей суммы доходов;

- организацией получен документ о государственной аккредитации организации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

Если организация перестает соответствовать любому из указанных условий, налог на прибыль пересчитывается с начала года по ставке 20%.

Поскольку льгота предусматривает поддержку для разработчиков программного обеспечения, то при определении доли дохода от услуг в области информационных технологий не учитываются:

- доходы от перепродажи программного продукта, разработанного иным лицом;

- доходы от предоставления прав использования программ только для распространения рекламной информации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». При этом, разработка маркетплейса относится к доходам от услуг в области информационных технологий.

По итогам 12 месяцев 2021 года льготой воспользовались три налогоплательщика. На территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры осуществляют деятельность 80 налогоплательщиков (54 налогоплательщика на 01.01.2022), имеющих государственную аккредитацию организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, из них 13 (11 налогоплательщика на 01.01.2022) находится на общей системе налогообложения.

Также для российских организаций, осуществляющих деятельность в области IT-технологий, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в размере:

• 6% - на обязательное пенсионное страхование;

• 1,5% - на обязательное социальное страхование на

случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• 0,1% - на обязательное медицинское страхование.

Пониженные тарифы по страховым взносам предусмотрены подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса. Условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены пунктом 5 статьи 427 Налогового кодекса отдельно для вновь созданных организаций и для организаций, не являющихся таковыми.

Условиями применения пониженных тарифов страховых взносов для вновь созданных организаций являются:

- получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в установленном порядке или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны. Положение о государственной аккредитации утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»;

- доля доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.

Для организаций, не являющихся вновь созданными, в целях применения пониженных тарифов нужно выполнить следующие условия:

- получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;

- иметь долю доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

- средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна составлять не менее семи человек.

На территории округа в 2021 году применили пониженные тарифы 23 организации.

Департамент экономического развития 

администрации города